Коллеги!
Приобретая жилье с помощью кредитных
средств, заемщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом,
предусмотренным п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых
вычетов: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры
или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а
также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Согласно положениям, закрепленным в п. 1 ст. 220 НК РФ, в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
1) расходы на разработку проектно-сметной документации;
2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или на создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
1) расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру и строящемся доме;
2) расходы на приобретение отделочных материалов;
3) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры (п. 1 ст. 220 НК РФ).
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно и том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них (п. 1 ст. 220 НК РФ).
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, заемщик, выплачивая ипотечный кредит, имеет право воспользоваться двумя вычетами: первый — за счет стоимости квартиры в сумме до 2 млн. руб., второй — в размере процентов по кредиту.
НК РФ называет требования к перечню документов, представляемых для получения вычета. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
1) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
2) при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме—договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся] доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Кроме документов на жилье, необходимо представить документы самого получателя вычета: паспорт, ИНН, пенсионное свидетельство, справку 2-НДФЛ за соответствующий год, реквизиты расчетного счета для получения денежных средств.
В случае приобретения имущества в общую (долевую или совместную) собственность размер имущественного налоговое го вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями или согласно их письменному заявлению (при совместной собственности).
При приобретении квартиры одним из супругов необходима обращать внимание, что вычетом вправе воспользоваться только собственник квартиры, который указан в правоустанавливающих документах и от чьего имени производилась оплата по договору купли-продажи, приобретения строительных материалов, внесения денежных средств в счет погашения кредита.
Если оплата квартиры осуществлена от имени другого супруга или им произведен очередной банковский платеж в счет погашения долга по кредиту, необходимо оформить между супругами договор поручения в простой письменной форме, в котором супруг — собственник жилья поручает другому супругу внести денежные средства за себя. Если квартира принадлежит супругам в равных долях, то у каждого из них предельная сумма вычета может составить по 500 тыс. руб. При этом льгота считается использованной в этой сумме для каждого.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Однако если налогоплательщик им уже пользовался, но не израсходовал целиком, то при следующих сделках он вправе заявить вычет на оставшуюся сумму. Проценты по жилищному кредиту, к которым относится и ипотечный, засчитываются целиком, без ограничений суммы.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику:
1) до окончания налогового периода;
2) при подаче налоговой декларации за прошедший год.
Во втором случае денежные средства будут возвращены налоговой инспекцией на лицевой счет получателя вычета. Для этого необходимо подать налоговую декларацию по установленной форме за истекший год с заявлением о предоставлении вычета. Документы рассматриваются в течение трех месяцев, денежные средства должны быть возвращены в течение одного месяца со дня принятия положительного решения об их возврате. Налоговую декларацию в связи с получением имущественного вычета можно подать вне зависимости от окончания сроков подачи декларации. Если заявитель не сразу воспользовался правом на вычет, а по истечении нескольких лет с момента возникновения у него этого права, то вычет может быть предоставлен не более чем за три предыдущих года. При этом право на вычет возникает либо с момента регистрации права собственности на квартиру, приобретенную по договору купли-продажи, в ГУ ФРС, либо с даты подписания акта приемки-передачи права на получение квартиры при заключении инвестиционного договора на участие в долевом строительстве жилья.
До окончания налогового периода налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если он обратится к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением. При этом налогоплательщик должен подтвердить право на имущественный налоговый вычет специальным документом, оформленным налоговым органом в соответствии с требованиями, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Если вычет применяется у работодателя, то его можно получить, не дожидаясь завершения налогового периода, представив в бухгалтерию на работу уведомление о праве применения вычета. Заявителю прекратят начислять налог на доход физических лиц и станут выдавать увеличенную на его размер зарплату до тех пор, пока вся сумма вычета не будет погашена.
Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом только у одного налогового агента (по своему выбору). Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента подтверждает налоговая инспекция в течение 30 дней со дня подачи соответствующего заявления с приложением подтверждающих право на имущественный налоговый вычет документов.
ПРИМЕР.
Ипотечный кредит на покупку квартиры оформлен на 10 лет, на сумму 1,3 млн. рублей со ставкой 9% годовых.
Ежемесячно возврат кредита составит (1300000:10:12)=10833,3 руб. и выплата процентов, например, составляет 9668 рублей.
Годовой доход приобретателя кредита: 420000 рублей, налог с дохода (420000х13%)=54600 рублей.
Выплата процентов по кредиту за первый год – 110655 рублей, возврат кредита за год составит: 10833х12=129996 рублей
Ежегодно до 1 апреля следующего года необходимо в ФНС по месту жительства подать налоговую декларацию 3-НДФЛ с приложением копий документов на возврат налога на доходы, который называется «имущественный вычет» согласно ст.220 НК.
Расчет: 420000-129996-110655=179349х13%=23315
Возврат налога: (54600-23315)=31285 рублей
Имущественный налоговый вычет может быть представлен работодателем при предоставлении специального документа по форме, выданного налоговым органом и заявлении. С 1 января организация должна предоставить вычет работнику с того месяца, в котором получено заявление на предоставление имущественного вычета.
В следующей статье я расскажу Вам о том, как выбрать ипотечную программу.
С уважением,
Карасев Илья.